上市公司会计信息失真问题探讨| 会计审计 |蜂朝免费论文网

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免费论文网> [会计审计]上市公司会计信息失真问题探讨

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论文编号： net200805242316379975

论文题目： [会计审计]上市公司会计信息失真问题探讨

论文作者：佚名

论文属性：学术论文

论文语言：中文

登出日期： 2008-05-24

字数： 10032

源程序：无

点击率： 292

价格：免费论文

论文大纲，目录

关键词搜索： 上市公司 会计 信息失真

目   录

引言 …………………………………………………………… 1

一、我国上市公司会计信息披露失真现状…………………………… 1

二、我国上市公司会计信息失真现象成因剖析…………………… 2

(一) 利益驱动及外部压力使上市公司操纵利润 …………… 2

1．本地利益驱动致使地方政府对公司上市采取非正常支持……………… 2

2．配股、增发新股的诱惑和退市的威胁………………… 2

3．股票市场上浓厚的投机氛围………………………… 3

（二）现行会计准则、方法体系与会计环境发展的不同步性 ……… 3

1．会计准则滞后，也有部分准则内容超前……………………… 3

2．会计程序、会计方法的制约性………………………………… 3

3．与会计准则相配套的业务指南不够完善………………………… 3

（三）各方监督职能无法保障，法律惩处力度不够 ………………………… 4

1．会计师执业不利削弱了对会计信息的鉴证作用……………………… 4

2．上市公司产权结构不合理，内控制度不完善…………………… 4

3．会计管理体系与执法体系不统一，法律惩处力度偏弱…………………………………… 4

三、　治理上市公司会计信息失真问题的对策 ………………………………………………… 5

（一）完善上市公司的公司治理结构，保证与会计信息系统相适应 ………………………… 5

1．加快推进上市公司的产权制度改革，建立健全法人治理结构…………………………… 5

2．建立健全上市公司的内部控制机制………………………………………………………… 5

3．完善业绩评价机制和管理人员薪酬制度…………………………………………………… 5

（二）抓紧上市公司会计准则和会计规范体系建设 …………………………………………… 6

  1．制定科学、配套的会计准则体系…………………………………………………………… 6

  2．完善、规范会计信息披露内容……………………………………………………………… 6

（三）完善立法，加强信息披露的社会监督及法制处罚力度 ………………………………… 6

  1．提高从事证券业务的会计师事务所的执业质量，完善社会监督………………………… 6

  2．完善立法、加大对上市公司造假的惩处力度……………………………………………… 7

（四）提高中小股票投资者的防假意识和能力 ………………………………………………… 8

参考文献 …………………………………………………………… 9

上市公司会计信息失真问题探讨

会计信息是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法，通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息。会计信息的重要作用就是能够向信息使用者提供企业事业等单位的财务状况以及经营情况，以便信息使用者据此做出相关的决策。因此会计信息的质量直接关乎信息使用者的决策质量，而高质量的决策是单位乃至国家经济健康发展的必要条件。

鉴于上市公司在我国国民经济发展中的重要地位与作用以及与百姓经济利益关联的直接性，本文限定在上市公司这一会计主体范畴。

上市公司是通过股票市场（证券市场）来筹集资金的，它以发布财务报告等形式披露的会计信息是广大投资者进行投资决策的重要依据。投资者、债权人以及其他利益各方，都需要通过公开会计信息了解上市公司的财务状况和经营成果，据此进行投资和信免费论文网【http://www.51lunwen.net】贷决策。因此上市公司提供的会计信息的相关性、可靠性就成为上市公司与广大投资者之间的双刃剑。上海财经大学的孙铮教授从证券市场的角度出发，提出了两个会计目标：一是会计信息的披露应该能够促进资源的最优配置；二是会计信息的披露有利于投资者形成一个合理的证券投资组合。这实际上也表明了会计信息的两个质量特征——相关性、可靠性的重要。然而，目前我国甚至一些发达国家上市公司会计信息披露都或多或少的存在着相关性、可靠性的严重背离问题。自92年中国证券市场建立以来，一些顶着无数光环的绩优“蓝筹”上市公司随着财务造假行为的曝光，突然亏损甚至资不抵债的状况层出不穷，发生在信息监管最严格的美国的安然、世通事件更使人们看到会计信息失真的国际普遍性和长期存在性。上市公司会计信息失真现象已成为社会关注的热点问题，因此如何认识和解决这个问题，已成为关乎社会经济发展的重要课题。本文就上市公司会计信息失真问题做尝试性的探讨。

一、我国上市公司会计信息披露失真现状

据不完全统计，自1999年至今，中国证监会共立案220件，其中大部分是因上市公司会计信息虚假陈述而起。如：东方锅炉为达到上市目的，虚增92-94年利润1500万元，在上市公告中做虚假披露；蓝田股份在股票发行申报材料中，虚增无形资产1100万元、虚增银行存款2770万元；四通高科虚假披露上市募集资金的使用情况、虚假披露96年、97年、98年中期公司的资产、收入、利润的财务报告；此外，还包括飞龙实业、中国高科等公司的违规虚假披露行为，类似此种情况屡见不鲜。

中国注册会计师这一“诚信”行业也遭遇了有史以来最大的信任危机。2001年，国家审计署在对16家具有上市公司年度财务报告审计资格的会计师事务所完成的上市公司审计业务质量检查中发现，在抽查的32份审计报告中有23份严重失实，占抽查数的71.9％；造成财务会计信息虚假71.43亿元，涉及注册会计师41名。

被揭露以及涉嫌的上市公司会计信息造假的手法更是花样百出：人为编造原始会计凭证，反映虚假的经济业务；账面资产与资产本身的实际价值背离，资产负债表中的虚拟资产大量渗透；会计处理方法不符合一贯性原则，玩弄财务戏法，使会计信息失实；利用所谓重组和资产转让、股权转让等方式调节报表，获得非经常性收益等等。

二、我国上市公司会计信息失真现象成因剖析

会计信息失真可分为故意失真与非故意失真。非故意失真是会计人员技术熟练程度不够、疏忽大意以及会计制度制约等非主观因素导致的；故意失真是指在企业管理当局的授意下，利用会计规范给予企业的灵活性，有偏向性或诱导性地提供信息，或者违背会计规范制造假帐。非故意失真比较容易克服和纠正；而故意失真是危害最大、后果最严重、最难以防范和察觉的。针对故意失真行为，本文认为其产生原因主要有以下几点：

（一）利益驱动及外部压力使上市公司操纵利润

1．本地利益驱动致使地方政府对公司上市采取非正常支持

证券市场低成本的融资优势使其成为处于严重“缺血”状态下的国有企业筹集资金的首选。但由于我国公司上市的非市场化运作，为了争取上市额度，公司往往会对自己的财务状况进行“包装”，在资产评估和财务报表上大做手脚，以求符合发行上市的股本规模和盈利标准。地方政府由于过于强调进行企业股份制改造和股票发行上市对国有企业解困脱贫的帮助作用，不仅不追究国有企业通过造假方式实现改组和发行上市，反而一路绿灯。他们的如意算盘是既能筹集到数量可观的“脱困资金”，又能发展地方经济，何乐而不为呢？因此，虚假财务资料顺利过关便成为轻而易举的事情。尽管股票发行已本文来自：免费论文网 [http://www.51lunwen.net]

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