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论企业财务报告改进
时间:2012-01-30 浏览次数:1896次 无忧论文网
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【中文题名】 论企业财务报告改进 【中文摘要】 20世纪80年代末以来,会计职业界受到了来自各方面的批评,批评的焦点是,企业报告没能提供高质量的信息,会计信息正在失去相关性。学术界不少人士认为现行企业报告模式是不能令人满意的,它没有对企业的总体目标作任何说明,最大的缺陷是,它们没有反映一个企业发展的实际情况,只注重过去而不重视未来;现行资产负债表和利润表是从19世纪产业经济时代的企业报告演变过来,它无法适应当前知识经济时代的要求。为了回应各方面的批评和建议,近几十年来,国际上许多会计组织纷纷展开财务报告问题研究。本文在借鉴国内外研究成果的基础上进行分析,并 【中文关键词】 财务报告. 改进. 【作者】 陈立. 【导师】 黄世忠. 【论文级别】 硕士 【学科专业名称】 会计学 【学位授予单位】 厦门大学. 【论文提交日期】 2001-10-01 第一部份 财务报告的理论基础 5-8 一、 契约论与信息不对称 5-6 二、 有效市场与信息披露 6-8 第二部分 财务报告的目标 8-12 一、 决策有用观与受托责任观 8-9 二、 国际权威机构关于财务报告目标的阐述 9-10 三、 财务报告目标的重心逐步由受托责任观向决策有用观转移 10-12 第三部份 会计信息质量特征 12-15 一、 相关性与可靠性 12-12 二、 相关性与可靠性两者的权衡 12-13 三、 信息质量实现的限制和约束条件 13-15 第四部份 现行财务报告的局限性 15-24 一、 社会经济环境变化对会计假设的挑战 15-19 二、 技术进步与无形资产对传统会计的挑战 19-20 三、 有关文献对现行财务报告的批评 20-23 (一) AICPA《改进企业报告——以用户为重心》 20-21 (二) 《财务报告的未来模式》 21-21 (三) SEC委员Wallman对现行财务报告的批评 21-22 (四) FASB的特别报告《新经济对企业财务报告的挑战》 22-24 四、 小结 23-24 第五部份 财务报告的改进 24-42 一、 财务报告的发展趋势 24-27 (一) 财务报告的重心由收益表转向资产负债表 24-24 (二) 多种计量属性并存 24-25 (三) 有形资产与无形资产并重 25-26 (四) 定期报告与日常信息披露并重 26-26 (五) 财务信息与非财务信息并重 26-27 (六) 会计主体信息与关联方信息并重 27-27 二、 关于财务报告改进方面的研究 27-31 (一) 《财务报告的未来模式》 27-28 (二) AICPA《改进企业报告——以用户为重心》 28-29 (三) FASB的“企业报告研究计划” 29-30 (四) SEC的Garten课题组 30-31 (五) 小结 31-31 三、 在现有财务会计概念框架基础上的改进(渐进式) 31-35 (一) 增加第四财务报表——全面收益表 31-32 (二) 改进分部信息的披露 32-33 (三) 创新金融工具的核算和披露 33-34 (四) 中期财务报告的改进 34-35 四、 突破现行财务会计概念框架的改进(激进式) 35-40 (一) Wallman的彩色财务报表(Colored Model) 35-35 (二) 电子联机实时财务报告与交互式按需报告模型 35-38 (三) 事项会计模式 38-39 (四) 综合计分卡 39-45 五、 评价和小结 40-45 主要参考文献 42-45 后记 45-45
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